【摘要】为了节约能源，降低能源消耗，减少污染物排放，国家近年来出台了节能减排规划，为了顺利完成规划目标，中央和地方均安排了专项资金用于节能减排工作。节能减排专项资金投入的领域比较广泛，种类也比较多，按大类划分，有大气环境质量改善项目、水环境治理示范项目、节能改造和低碳产业发展项目、淘汰落后产能财政补贴项目和机制完善及能力建设等五大类；按投资主体划分，有政府投资类和社会投资类。各类项目的资金使用也不尽相同，没有针对性的资金管理办法，造成了专项资金使用存在不少问题。本人近期负责了A市的节能减排项目专项资金的审计工作，本文主要针对提前淘汰黄标车补贴资金使用管理存在的问题进行论述并提出了相应对策。
为了降低大气污染源，改善空气质量，保障人民群众身体健康，减少机动车尾气排放，中央和地方财政部门安排专项资金用于鼓励提前淘汰黄标车。提前淘汰黄标车项目资金属于节能减排项目下大气环境质量改善项目其中之一。
一、政策条款存在的问题及其对策
背景介绍
1.自治区级的补贴范围和条件
根据广西区政府于2015年6月3日出台《2015—2017年鼓励提前淘汰黄标车和老旧车奖励补贴指导意见的通知》（桂政办发〔2015〕44号，以下简称44号文件）补贴文件规定，同时具备下面七个条件的机动车纳入补贴范围：报废拆解时间为2015年1月1日至2017年12月31日期间；注册登记时间为2003年12月31日以前的汽油车，以及2009年12月31日以前的柴油车；距机动车强制报废使用年限1年以上（不含1年）；注册登记证符合属地管理条件，登记所有人为个人、个体工商户、企业和其他非财政供养的社会组织；非营运车辆；非因交通事故、自然灾害、人为故意损毁等导致报废的。
2.A市的补贴范围和条件
A市政府于2015年5月19日出台《关于印发A市鼓励黄标车提前淘汰补贴实施办法的通知》（A府办〔2015〕32号，以下简称32号文件）补贴文件规定，同时具备下面五个条件的机动车纳入补贴范围：在本市注册登记的车辆，登记所有人为个人、个体工商户、企业和其他非财政供养的社会组织；申请报废淘汰时间必须距离国家强制报废年限一年以上（含一年），且非因自然报废或交通事故等导致直接报废的；定期参加机动车安全检验；车辆办理提前报废手续时，应保持车辆的完整性，不得无故私自拆除车辆配件；申请黄标车补贴的，其车辆性质必须是环保部门核准的黄标车。
存在的问题
针对个人营运车辆挂靠运输公司的补贴问题，A市补充规定了只要提供挂靠协议和承诺书，可以按规定领取补贴并将补贴款转让个人账户。但是，根据国务院《道路运输条例》第34条规定“车辆营运证不得转让、出租”，对此应理解为行政法规明确禁止车辆挂靠经营，因此挂靠协议应属无效。另外我国《合同法》第52条规定，违反法律、行政法规的强制性规定，合同无效。财政对不合法的挂靠行为予以补贴，存在法律风险。
规避法律风险的对策
财政资金对这种不合法、不合规的行为予以补贴，与法律规定和群众认知相矛盾，影响了政府执政效力和形象。另外，对于挂靠是否真实存在，是否为套取单位资金而提供虚假的挂靠证明难以甄别，加大了政府补贴资料审核的工作量。为了规避该政策存在的法律风险，建议取消挂靠车辆予以补贴的政策。补贴资金必须按规定转入车辆登记所有人的法定账户，以此避免法律风险。
二、流程设计存在的问题及对策
补贴资金办理流程介绍
根据A市32号文补贴范围，需申请黄标车淘汰补贴的，按下列程序进行办理：（一）车主通过机动车环保网或向本辖区内有正规资质的报废汽车回收公司服务网点查询车辆是否属于黄标车；（二）报废汽车回收公司对车辆补贴范围和标准进行认定，并接收车主交售的车辆和相关材料；（三）报废汽车回收公司对相关材料进行初审，对经认定的报废车辆办理报废手续，出具《报废汽车回收证明》；（四）报废汽车回收公司代车主将车辆相关证明、凭证提交公安车管部门，申请注销登记，公安车管部门出具《机动车注销证明》；（五）报废汽车回收公司定期将申领补贴的车辆材料，送黄标车提前淘汰补贴联合审批大厅；市环保、商务、财政等部门联合对受理材料进行审核；（六）由指定机构根据审核结果对符合规定的车辆办理补贴资金支付手续。
存在问题
1.车辆回收公司负责多个环节存在舞弊风险
A市统一委托一家车船回收公司统一办理补贴资金申领工作，免费为车主提供一站式服务。补贴资金的申请、初审、回收、注销、拆解、送审等多个环节均有车船回收公司负责，存在舞弊风险。另外，车船回收公司除了回收黄标车以外，还更多的负责一般报废车辆的回收，如何防止车船回收公司将一般的车辆回收误纳入补贴范围值得关注。
2.未设计专门程序关注机动车检验信息
根据A市32号文规定，在检验有效期届满后连续3个机动车检验周期内未取得机动车检验合格标志，被公安部门强制报废注销的机动车，不纳入补贴范围。审计发现，实际执行过程中未见检验情况的查验记录和相关资料，存在被公安机关牵制报废注销的车辆纳入补贴的风险。
对策建议
1.根据COSO内部控制设计中的相互牵制原则重新设计黄标车补贴办理相关流程。相互牵制原则是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的部门（或岗位）分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。将黄标车补贴的申请、初审、回收、注销、拆解、送审五个环节分别有不同的部门负责，尽量减少车辆回收公司经办环节，或者引入第三方中介机构对申报材料进行审核，降价舞弊的可能性。
2.增设机动车检验情况查询审核环节，审核环节应根据《中华人民共和国道路交通安全法实施条例》第十六条“机动车应当从注册登记之日起，按下列规定期限进行安全技术检验：(一)营运载客汽车5年以内每年检验1次;超过5年的，每6个月检验1次;(二)载货汽车和大型、中型非营运载客汽车每年检验1次;超过10年的，每6个月检验1次;(三)小型、微型非营运载客汽车6年以内每2年检验1次;超过6年的，每年检验1次;超过15年的，每6个月检验1次;(四)摩托车4年以内每2年检验1次;超过4年的，每年检验1次;(五)拖拉机和其他机动车每年检验1次。”的有关规定，对申请补贴的车辆年检信息进行查验，同时应将查验记录和车辆行驶证年检页复印作为证据，对不符合规定的，超过检验有效期届满后连续3个机动车检验周期内未取得机动车检验合格标志的车辆剔除补贴范围之外。
三、资金实际使用方面存在的问题及对策
非报废车补贴存在的问题及对策
1.非报废车辆给予补贴
审计中发现，公安车管部门出具的《机动车注销证明》（复印件）注明机动车注销原因为“灭失”，而非“报废”，并且机动车所有人均未能交回机动车前号牌、机动车后号牌、机动车行驶证、机动车登记证书，属于因交通事故、自然灾害、人为故意损毁等导致报废的可能性较大。
2.对策建议
根据A市32号文规定，因交通事故、自然灾害、人为故意损毁等导致报废的车辆不纳入补贴范畴。凡是公安车管部门出具的《机动车注销证明》（复印件）注明机动车所有人均未能交回机动车前号牌、机动车后号牌、机动车行驶证、机动车登记证书的，视同交通事故车辆，不得纳入补贴范围。另外，增加提供保险公司理赔记录证明文件，避免将因交通事故、自然灾害、人为故意损毁等导致报废的车辆冒领补贴。
提前报废车辆补贴存在的问题及对策
1.提前报废时间不足1年予以补贴
根据A市32号文规定，申请报废淘汰时间必须距离国家强制报废年限1年以上，且非因自然报废或交通事故导致的直接报废。审计中发现，部分报废车辆提前报废时间距离国家强制报废年限不足1年，个别报废车辆甚至超过了国家强制报废年限。
2.对策建议
改进《报废汽车回收证明》的管理系统，设计相关实际使用年数计算公式，将申请日期与机动车注册登记日期进行自动运算，计算实际已使用年限，与国家强制报废年限进行自动校验，提前报废时间不足1年的打印时系统不予通过。
报废车辆注销登记存在的问题及对策
1.报废车辆注销登记时间早于收车时间
根据A市32号文规定，先由汽车回收公司对材料进行初审并出具《报废汽车回收证明》，然后再代车主将车辆相关证明、凭证提交公安车管部门申请注销登记，公安车管部门出具《机动车注销证明》。审计中发现，部分报废车辆注销登记时间早于汽车回收证明时间。汽车回收公司除了回收黄标车以外，还更多的负责一般报废车辆的回收，存在将普通的车辆回收误纳入补贴范围的风险。
2．对策建议
重新设计专门用于申请补贴的特殊格式的《车辆回收证明》，明确该种回收证明的重要性，将其与普通的报废车辆的《车辆回收证明》区分，并严格管理，防止以普通的回收证明代替特殊回收证明。
回收车辆存在的问题及对策
1.非指定车船回收公司回收车辆
根据A市32号文规定，GX车船回收有限公司是A市唯一报废汽车回收、拆解资质企业。审计中发现，个别报废车辆的回收并非通过广西车船回收有限公司统一回收，是否属于重复回收？回收车辆是否按规定拆解无法控制。
2.对策建议
根据A市32号文规定，商务部门负责指定本市有报废汽车回收、拆解资质的单位回收、拆解提前淘汰报废的黄标车并出具《报废汽车回收证明》，负责审核《报废汽车回收证明》的真实性和有效性。商务部门应按规定确实履行好审核工作，对不符合规定的单位回收的车辆排除在补贴范围之外。
由于黄标车补贴涉及面广，补贴人数众多，追缴难度大。A市的回收公司、环保局、商务局和财政局应当切实担起相关的责任，各司其职，改善工作作风，避免程序流于形式，严格按照有关规定审核黄标车补贴资料，杜绝虚假冒领补贴情况发生。
原标题：原创|节能减排专项资金项目使用管理对策刍议----提前淘汰黄标车项目补贴资金
